Impuesto al valor agregado

Carga fiscal sobre el consumo

El IVA (impuesto al valor agregado, impuesto sobre el valor memorando y el valor añadido o impuesto sobre el valor añadido) es una carga fiscal sobre el consumo, es decir, financiado por el consumidor como impuesto regresivo,[1]​ aplicado en muchos países y generalizado en la Unión Europea.

Impuesto al valor agregado en cada país del mundo

El IVA es un impuesto indirecto,[2][3]​ no es percibido por el fisco directamente del tributario, sino por el vendedor en el momento de toda transacción comercial (transferencia de bienes o prestación de servicios). Las cuentas de IVA que existen en la contabilidad son:

  • IVA trasladado o causado.
  • Acreditable o repercutido.
  • Por trasladar.
  • Por acreditar.

Los vendedores intermediarios tienen el derecho a reembolsarse el IVA que han pagado a otros vendedores que los precedieron en la cadena de comercialización (crédito fiscal), deduciéndolo del monto de IVA cobrado a sus clientes (débito fiscal), y debiendo abonar el saldo al fisco. Los consumidores finales tienen la obligación de pagar el IVA sin derecho a reembolso, lo que es controlado por el fisco, obligando a la empresa a entregar justificantes de venta al consumidor final e integrar copias de estas a la contabilidad en la empresa.

Acreditamiento de IVAeditar

El contribuyente tiene derecho a acreditar el IVA que provenga de sus gastos, contra el IVA causado que proviene de sus ingresos.

Existen requisitos para que el IVA que provenga de erogaciones del contribuyente sea acreditable, de los cuales destacan dos muy importantes, los cuales son:

  • Que el gasto sea deducible para ISR (debe cumplir con todos los requisitos que la ley de ISR plantea)
  • Que el impuesto esté efectivamente pagado

El pago del IVA se realizará, restando del IVA causado, es decir, el generado por los ingresos del contribuyente, menos el IVA acreditable, el proveniente de erogaciones deducibles para ISR.[4]

Ejemploeditar

El siguiente ejemplo muestra la mecánica simplificada, con un IVA generalizado del 10 %.

  1. La empresa A produce, a partir de recursos naturales, el bien x1, al que fija un precio de $100 por unidad.
  2. A vende x1 a B, con un precio de $100, y añade $10 en concepto de IVA. Por lo tanto, B paga a A $110. Resultado fiscal: A es deudor del fisco por $10
  3. B transforma cada unidad de x1 en una unidad de x2, bien al que fija un precio de $150.
  4. B vende x2 al distribuidor C, adicionando IVA por $15, C paga a B $165. Resultado fiscal: B es deudor del fisco por $5 = (15 – 10).
  5. C distribuye x2 en el comercio minorista, fijando un precio de $200.
  6. C vende x2 a la tienda D, adicionando IVA por $20. Entonces, D paga a C $220. Resultado fiscal: C es deudor del fisco por $5 = (20 – 15).
  7. D vende x2 al público, fijando un precio neto de $240.
  8. El consumidor final F compra x2 en la tienda D. Por consiguiente F paga por el producto $240 ($24 de IVA). Resultado fiscal: D es deudor del fisco por $4 = (24 – 20).

Como se ve en el ejemplo, todo el monto acumulado del impuesto (10+5+5+4=$24) es soportado por el consumidor final (F), pero ha sido percibido en varias etapas intermedias. Percepción (A+B+C+D) = impuesto pagado por el consumidor final.

Tipo de gravameneditar

El siguiente cuadro muestra las tasas vigentes en algunos países, incluyendo, en su caso, las tasas diferenciales. Estas últimas suelen implicar reducciones de la alícuota para determinados bienes y servicios (en general, bienes de consumo básicos) o ciertas categorías de personas; o aumentos en la alícuota (en general, para bienes suntuarios).

ContinentePaísTasa normalTasa reducidaAbreviaturaNombre original
ÁfricaEgipto  Egipto&&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 %GSTimpuesto de ventas y de bienes (الضريبة على القيمة المضافة).
Kenia  Kenia&&&&&&&&&&&&&016.&&&&&016 %
 Sudáfrica&&&&&&&&&&&&&014.&&&&&014 %0 %BTW / VATbelasting op toegevoegde waarde (impuesto al valor agregado) 
Ghana  Ghana&&&&&&&&&&&&&&03.&&&&&03 %0 %VATvalue added tax (impuesto al valor agregado) 
AméricaCanadá  Canadá&&&&&&&&&&&&&&05.&&&&&05 %&&&&&&&&&&&&&&04.5000004,5 %[5]GST / TPS
HST / TVN
Goods and Services Tax, Taxe sur les produits et services (impuesto sobre bienes y servicios)
Harmonized Sales Tax, Taxe de vente harmonisée (impuesto armonizado a las ventas) 
México México[6][7]&&&&&&&&&&&&&016.&&&&&016 %&&&&&&&&&&&&&&08.&&&&&08 %IVAimpuesto al valor agregado
Honduras  Honduras&&&&&&&&&&&&&015.&&&&&015 %IGVimpuesto sobre ventas
Nicaragua  Nicaragua&&&&&&&&&&&&&015.&&&&&015 %IVAimpuesto al valor agregado
El Salvador  El Salvador&&&&&&&&&&&&&013.&&&&&013 %IVAImpuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios.[8]
Guatemala  Guatemala&&&&&&&&&&&&&012.&&&&&012 %IVAimpuesto al valor agregado
Costa Rica  Costa Rica&&&&&&&&&&&&&013.&&&&&013 %[9][10]1 %, 2 % o 4 %[11]IVAimpuesto al valor agregado[11]
Barbados  Barbados[12]&&&&&&&&&&&&&017.50000017,5 %VATvalue added tax (impuesto al valor agregado) 
República Dominicana  República Dominicana[13]&&&&&&&&&&&&&018.&&&&&018 %&&&&&&&&&&&&&016.&&&&&016 %ITBISimpuesto sobre transferencia de bienes industrializados y servicios
 Argentina[14]&&&&&&&&&&&&&021.&&&&&021 %&&&&&&&&&&&&&010.50000010,5 %, 27; 5; 2,5 o 0 %IVAimpuesto al valor agregado
Brasil  Brasil&&&&&&&&&&&&&017.&&&&&017 % (varía de estado en estado)[15]0 %IPI - del 5 al 60 %*
ICMS del 7 al 18 %**
ISS del 2 al 5 %
imposto sobre produtos industrializados (impuesto sobre productos industrializados), impuesto federal cuya alícuota depende del tipo de producto. Para productos importados es de 35 % y para automóviles importados del 35 al 65 %, dependendo de la potencia del motor
imposto sobre circulação e serviços (impuesto sobre la comercialización y servicios), cada estado fiscal tiene su alícuota, que puede variar dentre el 7 y el 18 %)
imposto sobre serviço de qualquer natureza (impuesto sobre un servicio de cualquier naturaleza), impuesto municipal
Bolivia  Bolivia&&&&&&&&&&&&&013.&&&&&013 % (tasa nominal) 14.94 % (tasa efectiva) IVAimpuesto al valor agregado
Chile  Chile[16]&&&&&&&&&&&&&019.&&&&&019 %IVAimpuesto a las Ventas y Servicios (de iure)[17]
impuesto al valor agregado (de facto).
Colombia  Colombia&&&&&&&&&&&&&019.&&&&&019 %0 o 5 %IVAimpuesto sobre el valor agregado[18]
Panamá Panamá&&&&&&&&&&&&&&07.&&&&&07 %ITBMSImpuesto de Transferencia de Bienes Muebles y Servicios
Ecuador  Ecuador&&&&&&&&&&&&&012.&&&&&012 %[19]IVAimpuesto al valor agregado
Guyana  Guyana[20]&&&&&&&&&&&&&015.&&&&&015 %0 %VATvalue added tax (impuesto al valor agregado) 
Paraguay Paraguay[21]&&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 %&&&&&&&&&&&&&&05.&&&&&05 %IVAimpuesto al valor agregado
Perú Perú[22]&&&&&&&&&&&&&018.&&&&&018 %IGVimpuesto general a las ventas
Trinidad y Tobago  Trinidad y Tobago&&&&&&&&&&&&&015.&&&&&015 %
Uruguay Uruguay&&&&&&&&&&&&&022.&&&&&022 %[23]&&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 %IVAimpuesto al valor agregado
Venezuela Venezuela[24]&&&&&&&&&&&&&016.&&&&&016 %[25]8 o 0 % (Nueva Esparta y Zona libre de Paraguaná)IVAimpuesto al valor agregado
AsiaArmenia  Armenia&&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020 %0 %AAH
ԱԱՀ
Ավելացված արժեքի հարկ
avelatsvats arjheki hark
Azerbaiyán  Azerbaiyán&&&&&&&&&&&&&018.&&&&&018 %10 o 0 %ƏDVƏlavə dəyər vergisi
Corea del Sur  Corea del Sur&&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 %VAT부가세(附加稅, bugase) = 부가가치세(附加價値稅, bugagachise).
Filipinas  Filipinas&&&&&&&&&&&&&012.&&&&&012 %[26]RVATkaragdagang buwis (impuesto reformado al valor agregado) 
Georgia  Georgia[27]&&&&&&&&&&&&&018.&&&&&018 %0 %DGhGdamatebuli ghirebulebis gdasakhadi დღგ = დამატებული ღირებულების გადასახადი
Irán  Irán&&&&&&&&&&&&&&03.&&&&&03 %VATمالیات بر ارزش افزوده (impuesto sobre el valor añadido) 
 India&&&&&&&&&&&&&012.50000012,5 % [28]4, 1 o 0 %VATvalue added tax (impuesto al valor agregado) 
Indonesia  Indonesia&&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 %&&&&&&&&&&&&&&05.&&&&&05 %PPNpajak pertambahan nilai
Israel  Israel&&&&&&&&&&&&&017.&&&&&017 %[29]Ma'am =מס ערך מוסף
Japón  Japón&&&&&&&&&&&&&&08.&&&&&08 %Consumption tax消費税 (shōhizei)
China  China&&&&&&&&&&&&&017.&&&&&017 %[30]6 o 3 %增值税en pinyin: zēng zhí shuì
Jordania  Jordania&&&&&&&&&&&&&016.&&&&&016 %GSTgoods and sales tax (impuesto sobre bienes y servicios) 
Kazajistán Kazajistán&&&&&&&&&&&&&013.&&&&&013 %қосымша салық құны
Líbano  Líbano&&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 %TVAtaxe sur la valeur ajoutée (impuesto sobre el valor agregado) 
Malasia  Malasia&&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 %[31]GSTgoods and services tax (impuesto sobre bienes y servicios) 
Pakistán  Pakistán&&&&&&&&&&&&&016.&&&&&016 %1 o 0 %GSTgeneral sales tax (impuesto a las ventas en general) 
Singapur  Singapur&&&&&&&&&&&&&&09.&&&&&09 %GSTgoods and services tax (impuesto sobre bienes y servicios) 
Sri Lanka  Sri Lanka&&&&&&&&&&&&&012.&&&&&012 %
 Tailandia&&&&&&&&&&&&&&07.&&&&&07 %VATภาษีมูลค่าเพิ่ม (impuesto al valor agregado) 
 República de China&&&&&&&&&&&&&&05.&&&&&05 %0 %Business Tax營業稅
Turquía  Turquía[32]&&&&&&&&&&&&&018.&&&&&018 %8 o 1 %KDVkatma değer vergisi
Vietnam  Vietnam&&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 %5 o 0 %GTGTgiá trị gia tăng
EuropaAlbania Albania&&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020 %[33]&&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 %TVSHtatimi mbi vleren e shtuar
Alemania  Alemania&&&&&&&&&&&&&019.&&&&&019 % (0 % en Heligoland)&&&&&&&&&&&&&&07.&&&&&07 %MwSt.
USt.
Mehrwertsteuer
Umsatzsteuer
Andorra  Andorra&&&&&&&&&&&&&&04.5000004,5 %&&&&&&&&&&&&&&01.&&&&&01 %IGIimpost general indirecte
Austria  Austria&&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020 %12 o 10 %USt.Umsatzsteuer
Bélgica  Bélgica&&&&&&&&&&&&&021.&&&&&021 %12 o 6 %BTW
TVA
MWSt
belasting over de toegevoegde waarde
taxe sur la valeur ajoutée
Mehrwertsteuer
Bosnia y Herzegovina  Bosnia y Herzegovina&&&&&&&&&&&&&017.&&&&&017 %PDVporez na dodanu vrijednost
Bulgaria  Bulgaria&&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020 %9 o 0 %ДДСданък върху добавената стойност
Chipre  Chipre&&&&&&&&&&&&&019.&&&&&019 %5 o 9 %ΦΠΑφόρος προστιθέμενης αξίας
Croacia  Croacia&&&&&&&&&&&&&025.&&&&&025 %13 o 5 %PDVporez na dodanu vrijednost
Dinamarca  Dinamarca&&&&&&&&&&&&&025.&&&&&025 %momsmerværdiafgift
Eslovaquia Eslovaquia&&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020 %&&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 %DPHdaň z pridanej hodnoty
Eslovenia  Eslovenia&&&&&&&&&&&&&022.&&&&&022 %&&&&&&&&&&&&&&08.5000008,5 %DDVdavek na dodano vrednost
España  España[34]&&&&&&&&&&&&&021.&&&&&021 %[35]
7 % en las Islas Canarias
&&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 % (tipo reducido) (Desde el 1 de septiembre de 2012)
4 % (tipo superreducido)
4 % o 0 % en las Islas Canarias
IVA
IGIC en Canarias
impuesto sobre el valor añadido
impuesto general indirecto canario (en las Islas Canarias) 
Estonia  Estonia[33]&&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020 %9 o 0 %kmkäibemaks
Finlandia  Finlandia&&&&&&&&&&&&&024.&&&&&024 %14 o 10 %ALV
Moms
arvonlisävero
mervärdesskatt
 Francia[36]&&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020 %&&&&&&&&&&&&&&05.5000005,5, 2.1 o 10 %TVAtaxe sur la valeur ajoutée
Grecia  Grecia[33]&&&&&&&&&&&&&024.&&&&&024 %13 o 6.5 %
(reducido al 16, 9 y 5 % en las islas)
ΦΠΑφόρος προστιθέμενης αξίας
Hungría  Hungría&&&&&&&&&&&&&027.&&&&&027 %18 o 5 %ÁFAáltalános forgalmi adó
 Irlanda[33]&&&&&&&&&&&&&021.&&&&&021 %&&&&&&&&&&&&&013.50000013,5 %, 9, 4.8 o 0 %CBL
VAT
cáin bhreisluacha (en irlandés)
value added tax (impuesto al valor agregado, en inglés) 
Islandia  Islandia&&&&&&&&&&&&&024.50000024,5 %&&&&&&&&&&&&&&07.&&&&&07 %[37]VSKvirðisaukaskattur
Italia  Italia&&&&&&&&&&&&&022.&&&&&022 %[38]&&&&&&&&&&&&&011.&&&&&011 %[39]IVAimposta sul valore aggiunto (impuesto sobre el valor agregado) 
Kosovo  Kosovo&&&&&&&&&&&&&016.&&&&&016 %TVSHtatimi mbi vlerën e shtuar
Letonia  Letonia[33]&&&&&&&&&&&&&022.&&&&&022 %12 o 0 %PVNpievienotās vērtības nodoklis
Lituania  Lituania[33]&&&&&&&&&&&&&021.&&&&&021 %9 o 5 %PVMpridėtinės vertės mokestis
Luxemburgo  Luxemburgo&&&&&&&&&&&&&015.&&&&&015 %12, 9, 6, o 3 %TVAtaxe sur la valeur ajoutée (impuesto sobre el valor agregado) 
Malta  Malta&&&&&&&&&&&&&018.&&&&&018 %&&&&&&&&&&&&&&05.&&&&&05 %VATtaxxa tal-valur miżjud
Macedonia del Norte  Macedonia del Norte&&&&&&&&&&&&&018.&&&&&018 %&&&&&&&&&&&&&&05.&&&&&05 %ДДВданок на додадена вредност
Moldavia  Moldavia&&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020 %&&&&&&&&&&&&&&05.&&&&&05 %TVAtaxa pe valoarea adăugată
Montenegro Montenegro&&&&&&&&&&&&&017.&&&&&017 %PDVporez na dodatu vrijednost
Noruega Noruega&&&&&&&&&&&&&025.&&&&&025 %14 u 8 %MVAmerverdiavgift (en bokmål) o meirverdiavgift (en nynorsk).
Países Bajos  Países Bajos&&&&&&&&&&&&&021.&&&&&021 % (desde el 1 de octubre de 2012)6 o 0 %BTWbelasting toegevoegde waarde
Polonia  Polonia&&&&&&&&&&&&&023.&&&&&023 % (desde el 1 de enero de 2011)8, 5 o 0 %PTU/VATpodatek od towarów i usług
 Portugal&&&&&&&&&&&&&023.&&&&&023 % (desde el 1 de enero de 2011)&&&&&&&&&&&&&013.&&&&&013 % o 6 %IVAimposto sobre o valor acrescentado (impuesto sobre el valor agregado) 
Reino Unido  Reino Unido[40]&&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020 %[41]5 o 0 %VAT (en galés: TAW)value added tax (impuesto al valor agregado) 
treth ar werth (en galés) 
República Checa  República Checa&&&&&&&&&&&&&021.&&&&&021 %&&&&&&&&&&&&&015.&&&&&015 %DPHdaň z přidané hodnoty
Rumania Rumania&&&&&&&&&&&&&024.&&&&&024 % (desde julio de 2010)&&&&&&&&&&&&&&09.&&&&&09 %TVAtaxa pe valoarea adăugată (impuesto sobre el valor agregado) 
Rusia Rusia&&&&&&&&&&&&&018.&&&&&018 %10 o 0 %НДС / NDSНалог на добавленную стоимость / nalog na dobavlennuyu stoimost
Serbia  Serbia&&&&&&&&&&&&&019.&&&&&019 %8 o 0 %PDVporez na dodatu vrednost
Suecia Suecia&&&&&&&&&&&&&025.&&&&&025 %12 o 6 %Momsmervärdesskatt
Suiza  Suiza&&&&&&&&&&&&&&07.7000007,7 %[42]&&&&&&&&&&&&&&03.7000003,7[42]​ o
2,5 %[42]
MWST
TVA
IVA
TPV
Mehrwertsteuer
taxe sur la valeur ajoutée
imposta sul valore aggiunto (impuesto sobre el valor agregado)
taglia sin la plivalur
Ucrania Ucrania&&&&&&&&&&&&&020.&&&&&020 %0 %ПДВподаток на додану вартість
Oceanía  Australia&&&&&&&&&&&&&010.&&&&&010 %0 %GSTgoods and services tax (impuesto sobre bienes y servicios) 
Fiyi  Fiyi&&&&&&&&&&&&&012.50000012,5 %0 %VATvalue added tax (impuesto al valor agregado) 
Nueva Zelanda  Nueva Zelanda&&&&&&&&&&&&&015.&&&&&015 %GSTgoods and services tax (impuesto sobre bienes y servicios) 

Críticaseditar

Campaña "no más IVA" en 2010 en España.

El IVA ha sido criticado porque recae sobre los consumidores finales de los productos. Algunos críticos lo consideran un impuesto regresivo, lo que significa que los pobres pagan más (como porcentaje de sus ingresos) que los ricos.[43]​ Los defensores argumentan que relacionar las alícuotas con los ingresos es un estándar arbitrario, y que el IVA es de hecho un impuesto proporcional en el que la gente con mayores ingresos pagan más al consumir más.[44]​ La regresividad efectiva del IVA puede también verse afectada cuando diferentes clases de bienes son gravadas a diferentes tasas.[43]​ Algunos países han reducido los impuestos sobre la renta a contribuyentes de bajos recursos e implementado transferencias directas para reducir el impacto de este impuesto sobre los pobres.[45]

Véase tambiéneditar

Referenciaseditar

  1. Trecet, José (1 de septiembre de 2015). «Tipos de IVA: todo lo que necesitas para no perderte» (html). Bolsamanía. Archivado desde el original el 20 de enero de 2016. Consultado el 11 de mayo de 2018. «Cuando se habla del IVA como de un impuesto regresivo no se hace por recaer sobre los ciudadanos, sino porque no tiene en cuenta su renta ni sus circunstancias personales y se aplica a todos por igual. Así, quien menos tienen sufrirá más presión fiscal por efecto del IVA que quienes más tienen. Esto es algo que no ocurre por ejemplo con el IRPF, donde cada contrinuyente tributa en función de sus ganancias.» 
  2. ¿Qué es el impuesto al valor agregado (IVA) en México?
  3. Impuesto al Valor Agregado – IVA
  4. Fisco Agenda, 2021 (2021). Articulo 4 de LIVA. Editorial ISEF. 
  5. No es una verdadera "tasa reducida", pero, en general, los descuentos disponibles para nuevas viviendas equivalen a reducir la presión fiscal a 4.5 %.
  6. «Archivos Comunes - Definición del IVA - SAT México». web.archive.org. 29 de octubre de 2004. Archivado desde el original el 29 de octubre de 2004. Consultado el 10 de febrero de 2021. 
  7. «Telómero - Cálculo de impuestos IVA, ISR y IETU». web.archive.org. 19 de junio de 2013. Archivado desde el original el 19 de junio de 2013. Consultado el 10 de febrero de 2021. 
  8. «Administración Tributaria». Portal de Transparencia Fiscal, Gobierno de la República de El Salvador. julio 2015. Archivado desde el original el 22 de noviembre de 2017. Consultado el 22 de noviembre de 2017. «Por la presente ley se establece un impuesto que se aplicará a la transferencia, importación, internación, exportación y al consumo de los bienes muebles corporales; prestación, importación, internación, exportación y el autoconsumo de servicios, de acuerdo con las normas que se establecen en la misma.» 
  9. «Costa Rica: IVA subirá sí o sí con reforma fiscal». Revista Estrategia & Negocios. Consultado el 10 de febrero de 2021. 
  10. Haciencia Costa Rica. «Ventas Régimen Tradicional». 
  11. a b «LEY 9635 FORTALECIMIENTO DE LAS FINANZAS PÚBLICAS». 4 de diciembre de 2018. 4 de diciembre de 2018. 
  12. «Barbados Sales Tax Rate - VAT | 2006-2020 Data | 2021-2023 Forecast | Historical». tradingeconomics.com. Consultado el 10 de febrero de 2021. 
  13. Rodríguez, Daniel (2 de julio de 2015). «ITBIS - Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios». contabilidad.com.do. Consultado el 10 de febrero de 2021. 
  14. Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP). Sistema Tributario Argentino
  15. «El peso del IVA: en qué países de América Latina pagamos más impuestos al hacer las compras». BBC News Mundo. 27 de julio de 2015. Consultado el 10 de febrero de 2021. 
  16. «Impuestos Indirectos». www.sii.cl. Consultado el 10 de febrero de 2021. 
  17. Decreto Ley 825, Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.
  18. http://internacional.elpais.com/internacional/2016/12/23/colombia/1482501267_902559.html
  19. «Impuesto al Valor Agregado». Servicio de Rentas Internas (SRI). 12 de octubre de 2017. Archivado desde el original el 12 de octubre de 2017. Consultado el 12 de octubre de 2017. «Existen básicamente dos tarifas para este impuesto que son 12% y tarifa 0%.» 
  20. «Ram & McRae's Investors Information Package». Archivado desde el original el 26 de diciembre de 2018. Consultado el 13 de marzo de 2009. 
  21. Tributación Gobierno de Paraguay. «PREGUNTAS FRECUENTES, IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)». 
  22. «Impuesto General a las Ventas | Emprender». emprender.sunat.gob.pe. Consultado el 10 de febrero de 2021. 
  23. Dirección General Impositiva. ¿Cuál es la tasa básica del IVA?
  24. «Normativa Legal IVA». declaraciones.seniat.gob.ve. Consultado el 10 de febrero de 2021. 
  25. «Impuesto al Valor Agregado». SENIAT. Archivado desde el original el 1 de abril de 2014. Consultado el 11 de mayo de 2018. «Ley de Reforma Parcial de la Ley de Presupuesto para el Ejercicio Fiscal 2009 (IVA 12%) Gaceta Oficial 39147 del 26 marzo 2009». 
  26. El 1 de febrero de 2006, el presidente de Filipinas aumentó el impuesto al 12 %.
  27. «Tax havens: useful information about Georgia | tax havens». Paradisi fiscali. Consultado el 21 de julio de 2023. 
  28. En la India, el impuesto sobre las ventas IVA sustituirá el 1 de abril de 2005. De los 28 estados de la India, ocho no introdujeron el IVA. Haryana lo aprobó el 1 de abril de 2004. El "comité de la facultad" del marco básico para el uniforme de las leyes del IVA en los estados. Debido a la naturaleza federal de la Constitución de la India, los estados tienen la facultad de fijar sus propios tipos de IVA.OCDE (2008, 112-13) cita a Chanchal Kumar Sharma (2005) para responder por qué ha resultado tan difícil de aplicar el IVA federal de la India. El libro dice:
    ::Aunque la aplicación de un sistema federal de IVA ha sido considerado como el más conveniente impuesto sobre el consumo en la India desde comienzos del decenio de 1990, dicha reforma implicaría graves problemas para las finanzas de los gobiernos regionales. Además, aplicar el IVA en la India en el contexto de las actuales reformas económicas tendría dimensiones paradójicas para el federalismo indio. Por un lado las reformas económicas han llevado a la descentralización de responsabilidades de gasto, que a su vez exige más la descentralización de la recaudación de ingresos fiscales si la contabilidad fiscal va a ser mantenida. Por otro lado, la aplicación del IVA (para hacer a India un solo mercado integrado) daría lugar a pérdidas de ingresos para los Estados y reduciría su autonomía, indicando una mayor centralización.
    ::::::::::::::::(Sharma, 2005, citado en OCDE, 2008, 112-13)

    OCDE. Consumption tax trends 2008 (tendencias del impuesto al consumo en 2008).
    Chanchal Kumar Sharma (2005: pág. 929) afirma:
    Las coacciones políticas han llevado al Gobierno a proponer un modelo imperfecto de IVA en la medida en que va en contra de la premisa básica del IVA. India parece tener un IVA "sin esencia", porque las mismas razones por las que el IVA recibe apoyo académico han sido ignoradas e el IVA al estilo indio, a saber: la eliminación de las distorsiones en la circulación de mercancías entre los estados; y la homogeneidad de su estructura fiscal (Sharma, 2005: 929).
    Chanchal Kumar Sharma (2005: pág. 922) establece claramente que:
    A nivel local o estatal, la entrada de impuestos, el arrendamiento de impuestos, el contrato de los trabajadores fiscales, y el impuesto al lujo no se integran en el nuevo régimen que va en contra de la premisa básica del IVA, que es tener uniformidad en la estructura tributaria. El hecho de que el crédito fiscal no se permitió el comercio entre los Estados socava gravemente la prestación básica de la aplicación de un sistema de IVA, es decir, la eliminación de las distorsiones en la circulación de mercancías a través de los estados. Incluso el requisito previo esencial para el éxito del IVA, es decir la eliminación del impuesto central sobre las ventas (CCT), ha sido aplazado. El CCT se recauda sobre la base de origen y recogida por el Estado de exportación, la importación de los consumidores de la estatal asumir su incidencia. El CCT crea obstáculos fiscales para integrar el mercado indio y produce un efecto cascada sobre los costos de producción. Además, la denegación de la entrada de crédito fiscal entre los Estados sobre las ventas y transferencias entre estados afectaría a la libre circulación de mercancías (Sharma, 2005:922).
    El mayor desafío en la India, afirma Sharma (2005) es diseñar un sistema de impuesto sobre las ventas que proporcionará a la autonomía subnacional para fijar tasa de impuesto, sin comprometer la eficiencia o crear problemas de aplicación.
  29. Salvo Eilat (Israel), donde el IVA no está planteado.
  30. Estos impuestos no se aplican en Hong Kong y Macao, que son económicamente independientes como regiones administrativas especiales.
  31. En el presupuesto de 2005, el Gobierno anunció que GST se presentó en enero de 2007. Muchos detalles aún no han sido confirmados, pero se ha indicado que los bienes esenciales y las pequeñas empresas quedarían exentos o cero. Precios aún no se han establecido a partir de junio de 2007.
  32. «Turquía baja el IVA de los alimentos del 8 al 1% ante las protestas por la carestía». EXPANSION. 12 de febrero de 2022. Consultado el 21 de julio de 2023. 
  33. a b c d e f «Federación de Asociaciones de Comercio Internacional: perfiles de países». Archivado desde el original el 20 de mayo de 2011. Consultado el 14 de mayo de 2011. 
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  37. La reducción de la tasa fue del 14 % hasta el 1 de marzo de 2007, cuando se redujo al 7 %. El tipo reducido se aplica a los gastos de calefacción, impresos, facturas de restaurante, estadías de hoteles, y la mayoría de los alimentos.
  38. «L'imposta sul valore aggiunto (IVA aliquote e esenzioni)». Diritti e Resposte (en italiano). 21 de julio de 2013. Archivado desde el original el 23 de junio de 2017. Consultado el 24 de octubre de 2017. «L’aliquota ordinaria dell’IVA è il 21% (22% dal 1° ottobre 2013), con due aliquote ridotte, rispettivamente il 4% e il 10%». 
  39. «Italia reduce el número de sus provincias de 86 a 51 para ahorrar 40 millones de euros al año», artículo del 1 de noviembre de 2012 en el diario Faro de Vigo (España).
  40. Reino Unido redujo temporalmente su tasa normal de IVA del 17.5 al 15.0 % entre el 1 de diciembre de 2008 y el 1 de enero de 2010.
    «Reino Unido reduce el IVA al 15 % dentro de un paquete de estímulo de 24 000 millones», artículo del 25 de noviembre de 2008 en el diario El País (Madrid)
  41. «Los británicos ya pagan un IVA del 20 %», artículo del 4 de enero de 2011 en el diario El Mundo (Madrid)
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